税收递延型养老保险或将于年内在上海试点

为应对基本养老保险“缺口大”这个并不那么遥远的“远虑”，中国迫切需要加强企业年金和个人商业养老保险等第二、第三根支柱的作用。而以类似减税方式鼓励这两根支柱发展的“税收递延型养老保险”或将于年内在上海试点。

中国保监会官员和各大保险企业高管向《第一财经(微博)日报》表示，试点方案正在推进中，而上海市金融服务办公室主任方星海则透露，条件已基本具备，相信可于年内推出，且税前列支的上限为每人每月1000元。

这就意味着，人们可以把年轻时的每月1000元收入，存入企业年金和商业养老保险进行投资增值，而把原本立即缴纳的相应部分所得税，延迟到退休后领取养老金时再缴，并且一般而言适用较低的税率。

保费缓交所得税

在6月29~30日于上海举行的“2012陆家嘴金融论坛”上，从中国保监会主席项俊波、各大保险企业高管到上海市政府官员，“税延型养老保险”成为屡屡提及的一个热词。

在论坛全体大会上，项俊波指出，发展税延型养老保险，完善多支柱的养老保障体系，对我国具有尤为现实的意义，并表示将选在上海进行试点。在论坛分会场上，各大险企高管纷纷表达了税延型养老保险尽快试点的愿望。

在论坛期间，方星海接受媒体采访时的言论，更令市场看到了一缕曙光。

“现在推出的条件已经基本具备了，我相信年底以前应该可以推出。”方星海还表示，“据我了解，大概一个月可以买1000块钱的税延型养老保险。”

据了解，每月1000元上限内，商业养老保险账户可税前列支700元，企业年金账户可税前列支300元。但究竟是两个账户同时试点，还是商业保险先行，企业年金稍后跟进，则尚未明朗。

税延型养老保险的特征是“延后缴纳所得税的时间”，当投保者的部分收入购买此种保险后，这部分收入不立即缴纳所得税，而是等到投保者领取养老金时，再为养老金收入缴纳所得税。

美国、澳大利亚、日本等国均有税延型养老金。而在中国现行的“三支柱”养老体系中，基本养老金为税前列支，亦即不计入所得税计税金额;企业年金中的企业缴费部分，其5%可税前列支，个人缴费部分则非税前列支;商业养老金也非税前列支。

2008年6月，中国保监会曾出台《天津滨海新区补充养老保险试点实施细则》规定，补充养老保险的个人缴纳部分，在个人工资薪金收入30%以内，可在个人所得税前扣除。但该政策推出不到两月即被国家税务总局叫停。而上海税收递延型养老保险试点尽管于2009就已开始了准备工作，且屡次传出试点在即，却一直是“光打雷不下雨”。

实质性减税效果

由于延迟缴税，税延型养老保险可令投保者享受某种程度的实质性减税。

假设一名30岁的普通工薪阶层，其工资计税金额(扣除三险一金等税前列支项目后)为10000元，如其每月购买700元税延型商业养老保险，根据其收入所对应的20%最高税率来计算，税延政策使他延后缴纳的个人所得税为每月140元，一年即为1680元。30年后该人达到退休年龄，从个人账户支取商业养老金，根据30年后起征点及税率进行缴税，由于退休后的收入通常不会高于工作时的收入，因此退休后缴纳的个人所得税通常较低，再扣除通胀因素，税收负担就更轻了。

不过，据本报了解，目前的试点草案尚未确定有关养老金为一次性支取还是分期支取，因此最终的计税方法也未确定。

这种“实质性减税”的效果，也是令税延试点方案迟迟不能推出的原因之一。

税延型养老保险税收对税收的影响，可以用2011年上海市职工税前月平均工资4332元来粗略计算。根据监管部门估算，上海市税延型养老保险的人均购买力约为职工年收入的10%，即人均每月购买433元，按照对应税率3%，则每人每年延后征收的个人所得税为156元。根据2010年第六次人口普查数据，上海市就业人口为1279万，假设其中20%的人购买税延型养老保险，则每年对上海市税收的即时影响为4亿元左右。

治疗养老体系“跛足”

尽管会对税收有所影响，但我国养老金的缺口之大，结构之失衡，已经到了不能不鼓励第二、第三支柱发展的程度了。

在“2012陆家嘴论坛”上，中国保监会副主席陈文辉表示，养老金缺口确实非常大：“我国是世界上唯一一个老年人口超过一亿的国家，而且老年人口的抚养比到去年末已经上升到122.23%，近十年来基本养老保险的财政补贴已经超过了1万亿。”

而平安养老保险股份有限公司董事长兼首席执行官杜永茂也在论坛上表示国家养老金储备的结构需要调整。他说：“经合组织34个成员国养老金储备人均1.7万美元，其中二支柱、三支柱占80%，第一支柱占20%。而我国目前为止养老金储蓄共有36000亿左右，但一支柱占到了90%，二支柱有约10%，第三支柱属于‘三无状态’。通过税延的尽快推出，来调动国民个人积累养老金的积极性，由储蓄性的养老资金转变成投资性的养老，尽快实现增值，来积累养老金。”

“上海试点对保险业来讲，今天认识到整个养老体系不足的作用，启示带来的效果要比我们远远少收的税大得多。”就像中美联泰大都会人寿保险有限公司首席执行官贝克俊所言，市场普遍认为个税递延型养老保险对于提高整个养老险市场，甚至是寿险市场均有重大的意义。

据海通证券分析，按照每人每月1000元限额，若第一年10%从业人口参保，并逐年提高5%，则到第五年增加的保费收入相对2011年上海人身险保费收入将增加76%，提升年化增速10%。同时，由于税收刺激，预计推出后投保人参保积极性将大幅增加(美国401k养老金推出后五年间行业规模几乎翻番)。中性估计下，上海地区5年后此项业务能够贡献行业年利润约4.1亿，全国推广5年后此项业务能够贡献行业年利润约81亿元。

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